ВАС: банки не обязаны представлять налоговикам сведения о контрагентах проверяемой компании

Налоговая инспекция вправе запросить у банков выписки по банковским счетам только в отношении проверяемой компании. Поэтому на требование представить подобную информацию о ее контрагентах в рамках встречной проверки, банк вправе ответить отказом. Такое решение принял Президиум Высшего арбитражного суда 13 ноября.   
Cуть конфликта
Инспекция направила в банк два запроса с требованием на основании пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса представить в пятидневный срок расширенную выписку по счетам контрагентов проверяемой компании, указав, что в отношении них проводится встречная проверка. При этом компания клиентом банка не являлась.
Банк отказался представлять данные сведения, посчитав, что запросы являются немотивированными: указанные в них основания нарушают тайну об операциях клиентах. Во-первых, из статьи 87 Налогового кодекса исключена встречная проверка как форма налогового контроля. Во-вторых, в пункте 2 статьи 86 Налогового кодекса сказано: банки обязаны представлять справки по операциям только в том случае, если в отношении их клиентов проводятся проверки.
 
В ответ инспекция оштрафовала кредитную организацию по пункту 1 статьи 135.1 НК РФ за непредставление в срок запрашиваемых сведений (по 10 тысяч рублей за каждый «проигнорированный» запрос). Банк с этим решением не согласился и обратился в суд.
Позиция судов
Суды первой и второй инстанций приняли доводы банка и отменили решение о штрафе. Арбитры указали: Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ* запрещает инспекциям запрашивать информацию о клиенте банка, если это не связано с проверкой самого клиента как налогоплательщика.
Однако ФАС Московского округа**, отменяя решения нижестоящих судов, заявил, что запрос был мотивирован. Ведь налоговики указали, что запрос направляется в связи с проведением выездной проверки компании. Значит, банк обязан был представить сведения о контрагентах этой фирмы, несмотря на то, что фирма не являлась его клиентом.
Более того, суд кассационной инстанции сделал вывод, что пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса не говорит о том, что информация может быть истребована только в отношении лица, у которого проводится проверка. Данная статья не запрещает ИФНС требовать справки о наличии счетов или остатки денежных средств на счетах, а также выписки по операциям, в отношении которых не проводится проверка. Истребование у банка справки по операциям и счетам организации, у которой открыт счет в банке, является одной из форм налогового контроля, который инспекция может производить как в виде отдельного контрольного мероприятия, так и в совокупности с иными формами налогового контроля.
Позиция ВАС
Банк с решением ФАС не согласился и обратился в Высший арбитражный суд. Как выяснилось, не напрасно. В обоих определениях, которыми дела были переданы в Президиум ВАС РФ (от 18.09.08 №10846/08, от 17.09.08 №10407/08), тройка судей указала на следующее. Из буквального содержания пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса следует: выписка по операциям на счете компании может быть запрошена у банка, если инспекция проводит проверку именно этой организации. В данной ситуации проверка в отношении клиентов кредитной организации не проводилась, поэтому банкиры правомерно отказались отвечать на немотивированный запрос.
В итоге спор разрешился в пользу банка. Президиум ВАС РФ согласился с «тройкой», а решение ФАС Московского округа отменил.
*«О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»
**постановление от 30.04.08 № КА-А40/2656-08
Источник: БухОнлайн.ру